安徽省税务局：销售自掘井的水是否要征增值税

销售自掘井的水是否要征增值税

留言时间：2021-05-25

纳税人所属地

安徽

问题内容

您好，我们是物业管理公司，我们把地下水井中打上来的水销售给商户。《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发[1993]154号）附件关于征税范围特殊规定：（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。 请问我司的这种情况是否要征增值税？如果征收，一般纳税人和小规模纳税人的税率（征收率）各是多少？一般纳税人能否采取简易征收？谢谢。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2021-05-31

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据财税〔2009〕9号规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：自来水。

   二、根据国家税务总局公告2016年第54号规定：“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”

   三、根据国税发〔1993〕154号规定：“一、征税范围（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”

   四、纳税人销售自来水，一般纳税人适用税率9%，适用简易计税方法的，征收率3%；小规模纳税人适用征收率3%。

   根据您的描述，纳税人销售未经加工的天然水，除国税发〔1993〕154号文件规定情形外，一般纳税人适用一般货物适用税率13%；小规模纳税人适用征收率3%。

   另，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定：《财政部？税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部？税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。