安徽省税务局：工作服增值税抵扣问题

工作服增值税抵扣问题

留言时间：2019-12-03

咨询对象 安徽省税务局

问题内容 为营销部门员工统一订制的T恤衫，用于外出营销时统一着装，其发票进项税额是否可以抵扣？

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答复机构 安徽省税务局

答复时间 2019-12-11

答复内容 国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 该问题首先要确认“工作服”的性质。

 一、该工作服作为劳保用品发放给企业员工用于增值税应税项目的

 （一）企业自产的工作服，用于员工生产领用，属于生产环节，是通过最终产品的售价转移增值部分，该环节不需要缴纳增值税。

 （二）企业外购的工作服，用于员工生产使用，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条规定：“纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。”可以抵扣该批工作服的进项税额。

 二、该工作服作为集体福利发放给企业员工的

 （一）企业自产的工作服，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第四条第（五）项规定：“ 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；”应作为视同销售，缴纳增值税。

 （二）企业外购的工作服，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条第（一）项规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”需要做进项税额转出。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。