南昌市税务局：组合式税费支持政策“云宣讲”（最新增值税政策重点与难点梳理）

国家税务总局南昌市税务局组合式税费支持政策“云宣讲”（最新增值税政策重点与难点梳理）

发布时间 : 2022-04-20 16:28 来源 : 国家税务总局南昌市税务局

网友问题.docx

1.请问老师，在14号公司中说，存量留抵退税政策是“一次性政策”，这是什么意思？

根据14号公告规定，这次大规模留抵退税新政策，是对所有符合条件的小微企业和制造业等行业企业在2019年4月1日前形成的存量留抵税额予以一次性退还。这里所指的“一次性政策”，是指纳税人在获得存量留抵退税后，存量税额即为0，也就是退还后就不再有存量留抵税额了。

这里举个例子，如果您公司属于为微型企业，2019年3月底的期末留抵税额为100万元，而2022年3月的期末留抵为80万，则按14号公告规定，您公司可以在2022年4月向税务机关申请存量留抵退税，这时由于您公司2022年3月底的留抵税额80万元是小于2019年3月底的，因此，您公司可申请退还的存量留抵税额则为80万元，当税务机关一次性退还这80万元留抵后，您公司的存量留抵即为0，也就是说今后不会再有存量留抵税额了。您不能认为我用2019年3月底的存量留抵是100万，减去已退还的80万，还有20万的额度呀，这里的“一次性政策”就是这个意思！

2.老师您好，请问个体工商户可以适用这次留抵退税新政策吗？

根据14号公告规定，这次小微企业和制造业等行业的留抵退税政策的适用主体不仅指企业，还包括适用一般计税方法计税的个体工商户，也就是说，如果您这个个体工商户已经登记为增值税一般纳税人了，且同时符合留抵退税的其他条件，那么也是可以享受这次的退税新政策的。当然，根据我省实际，这里您还需要尽快向税务机关申请纳入信用等级评价体系，按照政策规定，只有信用等级为AB级的纳税人才能够享受这次留抵退税新政策。

3.我公司截止目前的纳税信用级别是C级，请问我公司还有机会享受这次增值税留抵退税政策吗？

首先，应当看您公司是否被划型为小型或微型企业，或是否属于大型、中型企业中的“六大行业”，如果您公司属于可以享受这次大规模退税的小微企业或制造业等行业，最终能否享受退税，还得再看税务机关在2022年4月份对您公司的2021年度纳税信用评价的发布结果。如果您公司在新发布的纳税信用级别中，被调整为A级或B级，则在新信用等级发布后，您公司是可以享受14号公告规定的退税政策的。

4.请问老师，我公司是一家一般纳税人企业医药经销企业，平时也有生物药品的销售业务，可适用3%征收率，请问我公司能否适用15号公告规定的征收率3%销售收入的免征增值税政策？

不能，15号公告规定的免税优惠，仅适用于增值税小规模纳税人，一般纳税人不能适用该政策。

5.请问小规模纳税人享受这次免税优惠政策，需要到税务机关备案吗？

不需要，根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）规定，您公司在适用增值税免征政策时，只需在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，无需向税务机关备案。