江西省税务局：请问对员工在职期间发放的员工工作服、出差差旅补贴，工会发放的节日实物福利或日常实物福利，是否均需要在员工工资中进行合并扣缴个人所得税处理？

员工福利是否合并纳税

留言时间：2022-05-23

纳税人所属地

江西

问题内容

请问对员工在职期间发放的员工工作服、出差差旅补贴，工会发放的节日实物福利或日常实物福利，是否均需要在员工工资中进行合并扣缴个人所得税处理？

附件

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答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2022-05-23

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人所得，免征个人所得税：

  （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

  （二）国债和国家发行的金融债券利息；

  （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

  （四）福利费、抚恤金、救济金；

  （五）保险赔款；

  （六）军人的转业费、复员费、退役金；

  （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

  （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

  （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

  （十）国务院规定的其他免税所得。”

   二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十一条规定：“个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。”

   二、根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

  （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

  （二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

  （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。