江西省税务局：关于增值税留抵退税以及制造业中小微企业延缓缴纳部分税费的咨询

关于增值税留抵退税以及制造业中小微企业延缓缴纳部分税费的咨询

留言时间：2022-05-22

纳税人所属地

江西

问题内容

想咨询以下两个问题：1、增值税留抵退税政策中，小微企业是全行业都可以退税，企业原本登记的是制造业，但最近一年内没有制造业对应业务产生的销售额，能否享受增值税留抵退税？2、制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策中，同样情况，企业是属于制造业的，但由于目前没有制造业对应业务产生的税费，能否享受缓缴政策？

附件

无附件

答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2022-05-23

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一、2022年留抵退税新政延续了先进制造业增量留抵退税政策的基本退税条件，即需要同时满足以下四项条件：(1)纳税信用等级为A级或者B级;(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  这里需要说明三个问题：第一，这四项条件对小微企业留抵退税政策和制造业等行业留抵退税政策同样适用;第二，这四项条件对增量留抵退税和存量留抵退税同样适用;第三，新政出台后，《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定的普遍性留抵退税政策，即老政策继续实施，相较于新政策，老政策除需同时符合这四项条件外，仍需要满足“连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月不低于50万元”的退税门槛要求。

   二、根据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2022年第2号)规定，享受政策需要符合以下三项条件：

   （一）纳税人登记行业为制造业，即国民经济行业分类中行业门类为制造业。实践中，对于纳税人登记行业与实际经营不一致的，需要区分两种情形进行处理：对于纳税人在市场监管部门登记信息为非制造业的，可以向税务机关提供制造业销售额占全部销售额超过50%的说明，享受延缓缴纳政策，后期需向市场监管部门办理行业信息变更。对于纳税人市场监管部门登记为制造业但税务登记信息为非制造业的，可以向主管税务机关申请变更行业信息后，享受延缓缴纳政策。

   （二）纳税人是中小微企业。其中，中型企业是指年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。小微企业是指年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

   这里的销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。具体确定分三种情形：截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至12月的销售额确定；截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额来确定。

   （三）缓缴的主体范围和税费种范围。《公告》所称制造业中小微企业也包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。缓缴的税费包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税以及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，但是不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。税费所属期范围上，分为两种，一个是按月缴纳的纳税人，为今年1到6月份的应纳税款。按季缴纳的纳税人，为今年第一季度和第二季度应当缴纳的税款。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。