江西省税务局：不动产划转土地增值税问题

不动产划转土地增值税问题

留言时间：2022-07-23

纳税人所属地

江西

问题内容

1、为整合现有公司资源；2、在母公司的主导下，将公司厂房产权按账面净值划转给母公司旗下全资孙公司；3，划转双方均为同一母体控制下的100%的全资子公司和孙公司；鉴于以上情况，请教总局，以上交易双方的土地增值税是否免征的，谢谢！

附件

无附件

答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2022-07-25

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）为支持企业改制重组，优化市场环境，现就继续执行有关土地增值税政策公告如下：

   一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。

  本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

  二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

  三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

  四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

  五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

   ……

   八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。