江西省税务局：关于小规模纳税人季度收入不超过45万的增值税减免的会计及税务处理

关于小规模纳税人季度收入不超过45万的增值税减免的会计及税务处理

留言时间：2021-10-15

纳税人所属地

江西

问题内容

A企业为小规模纳税人，按季申报纳税，三季度不含税收入为100000元（已按照1%开具普票，税额为1000元），账务处理时要将免交的1000元增值税转入其他收益缴纳企业所得税（借：应交税费-应交增值税 1000  贷：其他收益  1000）。根据增值税3%减按1%的政策，那么减掉的2%（即100000*2%=2000元）是否要计入其他收益缴纳企业所得税？如果需要的话，那减掉的2%怎么进行账务处理呢？

附件

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答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2021-10-15

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

   非常抱歉，您提交的账务处理类问题不在解答范围，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。