江西省税务局：挺认真的回复！关于向个人支付合同违约金涉税问题咨询

江西省税务局：关于向个人支付合同违约金涉税问题咨询

来源：江西省税务局

日期：2019-11-06

问：关于向个人支付合同违约金涉税问题咨询

我司作为承租方，与个人A（业主，出租方）签订了租赁协议。现我司因业务发展不再继续租赁该场地，与个人业主A签订了解约协议，解约协议约定我司需向A按原租赁合同总租金的30%支付违约赔偿金，违约赔偿金额约50万元，请问：

1、我司向A支付的合同违约赔偿金额，是否应该取得A到税局代开的增值税发票方可在企业所得税税前扣除？

2、A一次性收取的违约赔偿金额是否可以按剩余租赁期间，享受月租金在10万以下免征增值税的优惠？

3、A是否需要就该违约赔偿收入缴纳房产税？

4、我司向A（个人）支付该合同违约赔偿金，是否要代扣代缴个人所得税？如需要，按哪个税目代扣代缴？

答：国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1.根据纳税人咨询所述，该赔偿金为提前解除租赁合同、对未实际租赁期间的一种补偿，未发生销售行为取得的补偿收入，不属于增值税应税范围。因此，无需开具发票；

2.纳税人反映的因提前解约而支付的赔偿款，属于违约金性质不属于租金收入，因此不需缴纳房产税；

3.根据《个人所得税法实施条例》第六条"偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得"规定，贵公司因提前解约而支付的赔偿款属于个人业主的偶然所得，应按偶然所得项目代扣代缴个人所得税。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。