国家税务总局发布《个税6项专项附加扣除问答——子女教育篇》

国家税务总局发布《个税6项专项附加扣除问答——子女教育篇》

来源：国家税务总局

日期：2018.12.24

  2019年1月1日起，纳税人计算个税应纳税所得额时，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除。那么，6项专项附加扣除到底怎么扣呢？我们将陆续为您发布相关问答，今天发布子女教育篇。

  1.子女教育的扣除主体是谁？

  答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。 

  2.监护人不是父母可以扣除吗？ 

  答：可以，前提是确实担任未成年人的监护人。 

  3.子女的范围包括哪些？ 

  答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。 

  4.子女教育的扣除标准是多少？  

  答：按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

  5.子女教育的扣除在父母之间如何分配？

  答：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。 

  6.子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？

  答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。 

  7.在民办学校接收教育可以享受扣除吗？

  答：可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。  

  8.在境外学校接收教育可以享受扣除吗？ 

  答：可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。 

  9.子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？  

  答：子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。  

  10.纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？

  答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

  相关链接：

  国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

  税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》