全国企业都适用：当月发工资当月错缴税款的终极解决办法

全国企业都适用：当月发工资当月错缴税款的终极解决办法

来源：税乎网

日期：2019.1.11

        一、背景

       此事来源于国家税务总局北京市税务局于2019年1月初在自然人税收扣缴系统推送的一则消息《关于个人所得税扣缴申报时间的重要提示》，里面提及需要纠正申报的企业范围为：“2018年12月份实际支付“工资、薪金”“劳务报酬”等并代扣的个人所得税，已于2018年12月征期扣缴申报并缴款（税款所属月份误选为“2018年11月”）的扣缴义务人”，并且要求该类企业“2019年1月征期进行零申报（税款所属月份选择“2018年12月”）”

        小编发现此重大消息后第一时间发布在税乎网上进行扩散，同时也进入了其它省份的扣缴系统、官网和公众号上进行了详细的排查，并没有发现其它省份发布相关的通知，由此可以断定，此安排不是全国统一的行为。

        最近小编一直在思考，难道只有北京才有此问题企业吗？我们要深入分析北京税局如此安排的原因，其它省份的税局及纳税人也可相应效仿跟进。

        二、纠错原因

        根据个人所得税政策的相关规定，企业当月发工资，扣缴税款应在次月征期内申报。针对很多企业强调的“发的几月份工资”不是税局所关心的事情，税局只认上述原则。

        同时，新个人所得税法实施后，将实行月度累计预扣，年末汇算清缴，汇算时有个“年综合所得”的概念，我们查阅了税法，无相关的时间区间定义，根据我们的理解，年综合所得指的是当年实际取得的所得额，哪么如果企业按照当月发当月扣当月缴的错误做法，将导致2019年1月发放，而应归属于2019年的年综合所得，归入到2018年的所得中，而应归入到2020年的1月所得，企业将错误归属到2019年12月，此将严重影响税法的统一和权威性，影响员工的汇算清缴工作。

        三、北京税局指导意见的影响

        北京税局要求有上述做法的企业，在2019年1月征期内进行“零申报”。税乎群因此问题接到了很多询问，担心员工个税缴税记录中断，影响买房、买车、落户等事宜，此事确实重要。

        我们留意到北京税局在通知中的指导措施：”请纳税人2019年1月7日至1月31日登录国家税务总局北京市电子税务局，在“我要办税-其他服务事项-扣缴申报时间信息登记”功能下进行登记“。为什么税局要求纠错企业去登记呢，税乎网分析就是为解决个税缴税记录中断给纳税人带来影响的后续问题，可能对经过登记的零报企业，为进行纳税记录的特殊处理，埋下伏笔。但是非常遗憾，在北京税局的通知中，我们没有看到相应的承诺，为此，不少纳税人还是非常担心此问题

        为此小编专门查阅了现行北京买房、买车、落户的相关政策，如果是买房、买车，中断一个月应是无影响的，但对落户，要求纳税记录连续。相关的查询结果请见另一文《北京个税零申报是否影响购房、购车和落户》。

        四、企业应如何决策

        综合上述信息，企业依然有很多担心，留给企业的时间还有4天，企业应如何决策呢？我们试着分析下以下解决办法：

        1、依然按照错误申报方法延续下去

        该做法的弊端上文已有分析，同时根据个人所得税法的规定，2019年1月发放的工资，应可以享受到专项附加扣除的待遇，但实质上员工并不能享受到，因为扣缴企业将2019年1月发放的工资，归到所属期2018年12月，为此容易产生员工纠纷。同时，此错误将一直延续下去，我们理解，如果不及时纠正错误，后患较多。

        2、拆分工资

        将2019年1月实际发放的工资分折为两个月的工资。根据现行税法规定，当月发放的多次工资，应合并缴税，如果分折，将可能导致纳税人税负下降，属于偷逃税款，容易被稽查。

        3、直接硬缴12月个税

        企业直接为员工硬缴12月个税，金额可控制在很小范围内，收入额可填写比5千大的数即可，不用扣社保，但此部分收入额不用发放给员工，直接代员工缴的个税直接计入公司的管理费用中，由企业承担。但为防止员工纠纷，可以向员工解释其原因，并让员工书面承诺，扣缴申报系统里的收入不属于员工应得收入，员工不应向企业主张索取收入的权利。

        税乎网极力推荐上述第3种做法，虽然此举将给企业带来一定的成本支出，但金额是可控的。同时企业本已将所属期2018年12月应缴的税款已在12月当月缴纳，此缴税属于多缴税款，完全无稽查风险，企业可以考虑。

        以上就是税乎网给您的思考和建议，我们也极力推荐其它省份面临相同问题的企业及时纠正错误。

        最后特别强调，上述做法请企业自行决策、判断风险，税乎网不会因本建议承担任何责任和后果。