上海税务：【实用】一文读懂缓缴政策下2021年度企业所得税汇算清缴的那些事儿

【实用】一文读懂缓缴政策下2021年度企业所得税汇算清缴的那些事儿

上海税务  2022-05-27 10:56 发表于上海

申税小微你好，我们企业涉及到制造业中小微企业2021年四季度企业所得税缓缴政策，那企业所得税汇算清缴退税、补税到底要如何处理啊？

您好，针对这个问题，这里我们通过举例的形式，分退税、补税、缓税三种情况讨论，帮大家一起来理解。

完成汇算清缴申报后，需要结合制造业中小微企业缓税政策，确定四季度缓缴政策享受情况与汇算清缴退补税情况进行操作（以下五个企业均按季预缴申报企业所得税），涉及到的企业对号入座了解一下吧~

_	四季度缓缴政策 享受情况	汇算清缴退补税情况
企业A	享受，缓缴10万	退税25万
企业B	享受，缓缴10万	退税2万
企业C	享受，缓缴10万	补税20万
企业D	不享受	补税10万
企业E	不享受	退税10万

情形一：涉及缓税，汇算清缴需补税、退税

企业A

属于享受缓缴政策企业，汇算清缴退税25万元>四季度季度应缴纳税额10万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此企业A可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元在电子税务局办理退税。

企业B

属于享受缓缴政策企业，汇算清缴退税2万元<四季度季度应缴纳税额10万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

企业C

属于享受缓缴政策企业，四季度缓缴10万元，汇算清缴需要补税20万元。由于企业C享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。

情形二：不涉及缓税，汇算清缴需补税

企业D

不属于享受缓缴政策企业，且汇算清缴需要补税10万元。应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款，可以直接在电子税务局进行汇算清缴申报，成功后，完成后续缴款即可。

功能入口：电子税务局首页→【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【企业所得税申报】→【居民企业所得税年度申报】

进入报表清单页面进行申报，当所需报表填写完成后，提交申报。

完成汇算清缴申报后，进行税款补缴，点击“缴款/查询”

在未缴款页面进行勾选，并点击“去缴款”

选择缴款方式，点击“确定”并完成扣缴

情形三：不涉及缓税，汇算清缴需退税

企业E

不属于享受缓缴政策企业，且汇算清缴需要退税10万元，需要在电子税务局申请退税。

功能入口：电子税务局首页→【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（汇算清缴）】

进入申请表填写页面进行填写，完成后提交申请。

享受四季度缓缴政策企业办理汇算清缴总结：

应补(退)税额＞0	系统自动延长汇缴应补税款的缴款期限，无需办理延期申请
应补(退)税额＜0	应退税额＞四季度待缴纳金额	直接申请的退税将按照抵减四季度缓缴税款后的余额退库
	应退税额＜四季度待缴纳金额	在缓缴期限到期时办理退抵税申请，先抵减退税金额，再将尚未抵减的剩余第四季度缓缴税款缴纳入库