上海税务：申请留抵退税时需要注意，这些进项税额不得抵扣

【涨知识】申请留抵退税时需要注意，这些进项税额不得抵扣

上海税务  2022-07-21 11:35 发表于上海

自大规模留抵退税政策实施以来，不少企业第一时间享受留抵退税政策红利，但是财务小伙伴们也要注意了，在申请留抵退税时，部分进项税额是不得从销项税额中抵扣，下面让申税小微带大家一起看看，具体有哪些不得抵扣的进项税额。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

需要注意的是

1、其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进行税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

二、非正常损失所对应的进项税额。

包 括

1、非正常损失所对应的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

2、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

4、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

三、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务及财政部和国家税务总局规定的其他情形。

四、取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

上述进项税额如果已经抵扣销项税额，那么需要在增值税及附加税费申报表↓↓↓

附列资料（二）做进项转出

如果进项抵扣均符合规定，且符合留抵退税其他条件要求，就可以申请留抵退税啦。