上海税务：十一、文化创意小型微利企业减免企业所得税

十一、文化创意小型微利企业减免企业所得税

发布时间：2021-06-04 09:34 来源 : 上海税务

  【优惠内容】

  自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在上述基础上，再减半征收企业所得税。

  【享受条件】

  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  【政策依据】

  1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

  2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

  3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

  4.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）