上海市税务局：实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？

上海市税务局：实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？

发布日期：2019-08-14

来源：上海市税务局

      问：实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？

  根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）规定：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。举例说明如下：

  例：甲汽车制造企业2016年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2017年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），若该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业在6年内每年直接就其税前扣除“仪器、设备折旧费”200万元进行加计扣除100万元（200×50%=100）(其中：2018年至2020年期间按75%加计扣除，加计扣除150万元（200×75%=150）)。