上海市税务局：加速摊销的无形资产加计扣除口径如何确定？

上海市税务局：加速摊销的无形资产加计扣除口径如何确定？

发布日期：2019-08-14

来源：上海市税务局

  根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）规定：用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。举例说明如下：

  例：乙软件企业2017年1月购入并投入使用一专门用于研发活动的软件，单位价值300万元，会计处理按3年折旧，税法上规定的最低折旧年限为3年。乙企业对该软件选择缩短摊销年限的摊销方式，摊销年限缩短为2年。2017年企业会计处理摊销的费用100万元（300/3=100），税收上选择缩短摊销年限优惠可以摊销的费用是150万元（300/2=150），若该软件2年内用途未发生变化，则企业在2年内每年可直接就其摊销的费用150万元进行加计扣除75万元（150×50%=75）(2018年至2020年期间按75%加计扣除) ，加计扣除112.5万元（150×75%=112.5）)。