上海税务：企业将自产产品发给员工作为非货币性福利，会计和税务如何处理？

【涨知识】企业将自产产品发给员工作为非货币性福利，会计和税务如何处理？

上海税务  2021.9.14

财务小张

申税小微，你好，我们A公司将自产的电脑发放给员工小王作为福利，那么在会计和税务上应做怎样的处理呢？

今天申税小微和您一起学习一下相关知识吧。

申税小微

一、会计处理

A公司应确认收入，结转成本。

会计分录如下：

1.借：生产成本/制造费用/在建工程/

       管理费用/销售费用/……

       贷：应付职工薪酬

2.借：应付职工薪酬

       贷：主营业务收入

            应交税费-应交增值税（销项税额）

3.借：主营业务成本

       贷：库存商品

二、税务处理

1.增值税

A公司应视同销售，计入视同销售收入，缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第50号）第四条第（五）项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。

2.个人所得税

A公司应计入小王的应税收入，代扣代缴小王的个人所得税。

（1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条之规定，个人所得税法规定的工资、薪金所得的范围，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

   （2）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第八条之规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。