山西省税务局：销售商品或劳务同时收取运费运输费发票开具问题

销售商品或劳务同时收取运费运输费发票开具问题

留言时间：2020-11-12

纳税人所属地

山西

问题内容

加工企业为客户加工商品，同时收取商品加工费和运输费，委托运输企业运输且运费发票开给加工企业、加工企业无《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》且受托运输企业运输车辆为30吨级重型货车。该业务签订加工费合同，合同内分别列出加工费单价和运输费单价。加工企业可以给客户分别开具加工费和运输费发票吗。该项运输收费应开具运输费发票9%税率，还是应作为价外费用开具加工费13%税率发票。因此类业务普遍存在，望答复。该运输真实存在但非开票企业运输也无运输资质和运输车辆，属于加工企业委托运输企业承运并与其结算运费，由加工企业向客户收取加工费和运输费（两项运费并不等价），涉及加工企业开票是分别按加工劳务和运输服务开票给客户，还是需作为价外费用按劳务费开具发票。即涉及运输是否真实的定义问题。

附件

无附件

答复机构

山西省税务局

答复时间

2020-11-18

答复内容

山西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：“第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。”

   因此，此业务的销售额应为全部价款和价外费用（除不包括在内的项目），开具13%税率的发票。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。