山西省税务局：招标公司没收投标保证金是否需要开发票？

招标公司没收投标保证金是否需要开发票？

留言时间：2020-12-22

纳税人所属地

山西

问题内容

我们是招标代理公司，提供招标代理服务。按照规定，参与投标的公司须提前支付保证金。在一起招标业务中，中标人弃标，我们没收了对方的保证金。这种情况是否需要给对方开票？如果不开发票,对方是否可以凭我们开具的收据进行税前扣除？

附件

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答复机构

山西省税务局

答复时间

2020-12-23

答复内容

山西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)规定：“第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

   根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”

   因此，若企业提供代理服务并收取保证金，应按照发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，并开具增值税发票。若只收取保证金未发生增值税应税范围行为的，不涉及缴纳增值税，其支出以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。