新疆纳税服务中心：个人增值税起征点适用按次纳税，若办理了税务登记，则是按期纳税

代开发票

留言时间：2019-06-19

纳税人所属地

新疆

问题内容

我单位雇佣务工人员从事保洁卫生打扫工作，保洁费用一般每月3500元左右，是按月支付。这些保洁人员一般在农村缴纳过社保，而且基本上有干半年就回老家的，保洁人员未办理临时税务登记证。请问1、保洁人员去税务局以个人名义代开发票，可以选择以按月纳税金额判定是否缴纳增值税吗？还是必须按每次的收入标准缴纳增值税。2、我公司能否按2018年28号文，按小额零星业务的个人支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

附件

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答复机构

新疆纳税服务中心

答复时间

2019-06-24

答复内容

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

   单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

   个人，是指个体工商户和其他个人。

   第四十九条的规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

   增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

   第五十条的规定，增值税起征点幅度如下:

   （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

？？？ （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

   同时又根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第二条的规定，本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

   第三条的规定，本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

   第四条的规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

  第五条的规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

  第六条的规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

  第七条的规定，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

  第八条的规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

  第九条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

  税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证

   第十二条的规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。

   第十三条的规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

   经与相关科室核实：个人增值税起征点适用按次纳税，若办理了税务登记，则是按期纳税。

   因此，请您比照上述文件执行。