新疆纳税服务中心：土地置换契税

土地置换契税

留言时间：2021-07-28

纳税人所属地

新疆

问题内容

我单位2020年12月份购入23亩地土地出让金价格为2958万元，另一国有企业于2016年购入28亩土地出让金价格为1935万元，因规划调整现单位将本单位23亩的土地与国有企业购进的28亩的土地进行置换，置换时双方依据现在市场价格协商一致双方都不支付补价直接置换，请问依据《契税暂行条例》第四条“（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。”以及《契税暂行条例实施细则》第十条 “土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。”相关规定我单位是否可免征契税。麻烦请以文字形式回复，谢谢！

附件

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答复机构

新疆纳税服务中心

答复时间

2021-07-28

答复内容

新疆税务局12366呼叫中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第四条的规定，契税的计税依据：(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

   同时又根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）第十条的规定，土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

   土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。

   再根据《全国税务机关纳税服务规范》申报享受税收减免

   四、办理材料:

   25.土地使用权、房屋交换价格相等的免征，不相等的差额征收的契税优惠（减免性质代码：15011714，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：

   交换双方土地、房屋权属转移合同，交换双方土地、房屋权属变更、过户文书复印件。

   经与相关部门核实：交换价格相等的，免征契税，需要向主管税务机关提交交换协议等资料，税务机关会根据不同地区土地基准地价确定交换价格，若土地交换价格明显偏低且无正当理由，税务机关会进行核定，具体情况建议您联系当地主管税务机关判定。

   因此，请您比照上述文件执行。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。