新疆税务12366：分公司之间房产划转的税务处理

分公司之间房产划转

留言时间：2021-10-31

纳税人所属地

新疆

问题内容

总公司有两个独立核算的分公司，根据总公司管理需要，将其中一个分公司的房产，无偿划转给另一个分公司。

问题一：划出方是否缴纳增值税、土地增值税、企业所得税、印花税？

问题二：划出方是否适用财税[2016]36号“（二）不征收增值税项目。5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为”的规定？

问题三：划入方是否需要缴纳契税、企业所得税？

附件

无附件

答复机构

新疆税务12366

答复时间

2021-11-05

答复内容

新疆税务局12366呼叫中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   经与相关部门核实：1.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条的规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。以上划转的行为非用于公益用途，需要视同销售缴纳增值税。

   同时又根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。您单位仅划转房产的行为，不符合以上政策规定，需要按照规定缴纳增值税。

   2.根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函【2008】828号）第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移。

   3.总公司下属的分公司不属于独立的法人，总公司将其中一个分公司的房产，无偿划转给另一个分公司，产权未发生转移，因此，划出方不缴纳土地增值税、印花税；划入方不缴纳契税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。