苏地税发[1995]35号江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策问题的通知

江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策问题的通知

苏地税发[1995]35号

全文有效

1995年2月21日

各省辖市地方税务局，常熟、泰州市地方税务局，省地方税务局直属分局：

  为了加强我省个人所得税征收管理，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关精神，结合我省实际，经研究，现将个人所得税有关政策问题通知如下，请贯彻执行。

  一、关于个人承包、承租经营等所得的应税项目问题

  （一）个人（含个体工商户）承包、承租经营所得

  企事业单位将自有的生产经营权、生产经营设施等，提供给个人开展生产经营活动，不改变企业原来工商登记的经济性质，个人按合同、协议的规定，向企业上缴承包费、租赁费等，其经营成果的全部或大部分归个人所有，这种经营行为实质属个人向企事业单位的承包或租赁，对此类承包、承租经营收入，应按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”应税项目，征收个人所得税。

  （二）个人挂靠企事业单位的经营所得

  个人或个体工商户自身不具备独立从事某项生产经营条件，租用企事业单位的名称、执照、帐号、票据、场地等开展经营活动，并按合同或协议的规定上缴一定的费用，其经营行为仍然属于租赁，对此类经营所得，应按“对企事业单位承包经营、承租经营所得”应税项目，征收个人所得税。

  （三）个人租场、租柜的经营所得

  1、个人或个体工商户租用企事业单位的场地、柜台开展经营活动，使用企事业单位的名称、执照、票据等，其个人取得的收入，应比照上述第二条规定按“对企事业单位承包经营、承租经营所得”应税项目，征收个人所得税。

  2、个体工商户仅租用企事业单位的场地、柜台，从事自身营业执照规定的经营项目范围内的经营活动，并使用自己的名称、执照、票据等，其取得的收入，应按“个体工商户生产、经营所得”应税项目，征收个人所得税。

  （四）个人取得从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动的所得

  个人经政府有关部门批准，取得合法的营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动的，其个人所得按“个体工商户生产、经营所得”应税项目，征收个人所得税；凡不符合上述条件的，一律按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税。

  （五）私营企业主将税后利润用于消费的征税问题

  根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关精神，私营企业主应将企业所得税后的利润，按现行财务制度的规定进行分配，凡不进行分配或分配以后又将税后利润用于个人消费的应比照“利息、股息、红利所得”应税项目，征收个人所得税；私营企业在关闭、歇业、合并、分立时，应进行清产核资，经主管税务机关审核批准后，对其资产增值税分，可参照“对企事业单位承包经营、承租经营所得”的适用税率，计征个人所得税。

  二、关于个体工商户的工资费用扣除标准问题

  根据财政部、国家税务总局财税字[1994]20号文件的规定，结合我省实际情况，现规定我省个体工商户业主的工资费用扣除标准为每月500元；从业人员的工资费用在每人每月不超过400元的标准内，按实列支；超过400元的，其超过部分应并入业主的收入总额征税；少数从事高科技或重体力劳动行业的从业人员，其工资费用的扣除，可以每人每月500元以内适当提高，具体标准由省辖市地方税务局确定，报省地方税务局备案（关于工资费用扣除标准的规定，仅适用于查帐征收的个体工商户。对实行附征个人所得税办法的个体工商户，在测算附征率时，可参照执行）。

  三、关于承包、承租经营所得费用的扣除问题

  个人取得各类承包、承租所得，在计算征税时，纳税人如能提供与承包、承租经营活动有关的、合法有效的费用凭证，经主管税务机关审核后，可按实予以扣除；如果纳税人不能提供合法有效的费用凭证，对其负担的与承包、承租经营活动有关的费用，可区别不同情况，按下列办法处理：

  （一）个人与企业之间采取“大包”形式的，即承包收入中包含工资、奖金、补贴、津贴、差旅费（含车船费、住宿费、出差补助费等，下同）、业务招待费等的，在计算征税时，可在承包收入的40%以内确定扣除费用。个别承包人费用确实较大，经省辖市地方税务局批准后，可适当放宽，但最高不得超过承包收入的50%。对于承包收入按比例确定扣除费用后，个人所得税法实施条例第十八条所说的按月减除800元费用的规定不再执行，但对于个人在一个纳税年度内取得的“大包”收入不足9600元的，可免征个人所得税。

  （二）个人与企业之间采取“中包”形式的，即承包收入中包含奖金、差旅费、业务招待费的，在计算征税时，可以承包收入的20%以内确定扣除费用。

  （三）个人与企业之间采取“小包”形式的，即承包收入中仅包含业务招待费的，在计算征税时，可以承包收入的10%以内确定扣除费用。

  供销承包依上述费用扣除标准确定扣除费用后，按“工资、薪金所得”应税项目，征收个人所得税。

  本通知自1994年1月1日起执行。