福州市税务局：充值卡、单位报销员工油费通行费税前扣除问题

标  题： 充值卡能否税前扣除

写信人： 郑**

咨询时间： 2020-04-14

发布时间： 2020-04-21

留言内容：

1、企业年底向永辉沃尔玛等超市购入充值卡，用于馈赠重要客户及员工福利，开具增值税普通发票（不征税），直接列入接待费及职工福利费，企业所得税是否允许税前扣除？ 2、员工出差使用私家车，单位给予报销油费通行费，在管理费用中列支，企业所得税是否允许税前扣除？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好，1、对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。2、企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快。