福建省税务局：与互联网平台合作开票问题

福建省税务局：投资者教育服务开票问题

日期：2019-08-23

来源：福建省税务局

问： 请问A公司和B公司签订合同，A公司通过B公司平台销售知识产品（供平台用户订购和使用），知识产品包括图文资料、教学课件（主要是一些投资者教育方面的）等 ，B公司收取A公司一定比例的服务费，客户将款项汇给B公司，在B公司平台上购买A公司的知识产品，B公司开具收取的服务费用的发票给A公司，客户的发票由A公司自行开具，结算方式是B公司将代收客户款项减其应收的服务费用后的余款结算给A公司，那A公司开给客户的发票商品编码选的是*鉴证咨询服务费还是生活服务*教育服务，还是？如果客户没有要求开票，A公司是否可以不开票，但是收入跟税都按实际情况缴纳，客户如果退款是否也可以不开红字直接冲减收入？

答：如贵公司是通过网络平台销售已出版发行的电子图文资料，应属于销售应税货物中的电子出版物。销售课件应按照销售无形资产的著作权征收增值税。未开具发票的销售情况应填在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5至6列“未开具发票”栏。

文件依据：

根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)附件1规定：“五、电子出版物

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

另根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。”