福建省税务局：纳税申报与开票时间结点不一致，如何处理

纳税申报与开票时间结点不一致，如何处理

留言时间：2021-09-28

纳税人所属地

福建

问题内容

请教老师，我司因业主方为政府单位，要求在请款时对一定期间的收入汇总开票，这将造成申报与开票时间不一致，我司根据权责发生制原则，可否先提前开具普票，等业主确认后再红冲普票然后再重新开具，或者，先在增值税申报表上进行未开票栏申报，等开具发票后做未开票栏负数申报，两种方式哪种方式比较好？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2021-10-09

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）规定：“第十九条 增值税纳税义务发生时间：

  (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

  (二)进口货物，为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

二、根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

因此，您企业应在纳税义务发生时开具发票；先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。根据您所述情形，暂无法判定您企业的具体应税业务及纳税义务发生时间，建议您补充描述后重新提交问题，或者拨打12366纳税缴费服务热线咨询。

上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。