内蒙古自治区税务局：滞后取得以前年度未记账的费用发票的企业所得税申报处理

滞后取得以前年度未记账的费用发票，所得税申报怎么处理

留言时间：2020-07-20

咨询对象

内蒙古自治区税务局

问题内容

2020年获取到了2015年-2019年的费用发票，以前年度没有记账，会计计入以前年度酸依，请问所得税申报表怎么处理？是在2020年所得税申报表中做调减还是需要修改以前年度的所得税申报表？

附件

无附件

答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-07-21

答复内容

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。”

   根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第十七条  除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。”

   建议您参考以上文件规定。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。