内蒙古自治区税务局：应收账款抵回商品再出售

应收账款抵回商品再出售

留言时间：2020-11-01

咨询对象

内蒙古自治区税务局

问题内容

我司一般纳税人应收账款抵回钢材，抵债协议合同专用发票齐全。再销售时是否可以平价出售，应交哪些税，经营项目中是否必须有钢材一项？还应注意哪些问题？谢谢

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-11-02

答复内容

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

  个人独资企业、合伙企业不适用本法。”

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“ 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。…… 第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”

   根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）规定：“第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。……第四条 城市维护建设税税率如下：

  纳税人所在地在市区的，税率为7%；

  纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

  纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。”

    根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件）规定：“第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”

   根据《内蒙古自治区人民政府关于印发<蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法>知》（内政字〔2016〕64号）规定：“第五条 地方教育附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”税额的2%。”

   根据《内蒙古自治区人民政府关于印发自治区水利建设基金筹集和使用管理实施细则的通知》 （内政发〔2012〕41号）第三条第(三）款规定，水利建设基金的征收标准是凡有销售收入或营业收入的企业、事业单位及个体经营者，按上月销售收入或营业收入的1‰计征，其中，银行（含信用社）按上年利息收入的0.6‰；保险公司一年期以上返还本利的人身保险业务免征地方水利建设基金，其他按上年保费收入的0.6‰计征；各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按上年业务收入的1‰计征。”  

   根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”  

   根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）规定：“ 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

    综上所述，销售钢材应据实开具发票，需缴纳增值税及附加税、企业所得税、印花税，若应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

   根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：“  一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。