内蒙古自治区税务局：经济补偿金是否属于用人单位的工资薪金支出？

经济补偿金

留言时间：2022-05-26

纳税人所属地

内蒙古

问题内容

用人单位辞退有10年事实劳动关系的全日制劳动者，经仲裁机构出具调解书，支付劳动者经济补偿金（含二倍工资、加班工资、未休假工资、欠缴社保费等）13万元。请问，用人单位依据仲裁机构调解书向辞退的劳动者支付经济补偿金，是否还需要履行个人所得税代扣代缴义务？如需要，申报税目是工资薪金所得吗？是否有免税扣除额？呼和浩特2021年的免税扣除标准是多少？用人单位支出这笔经济补偿金，按企业所得税法的分类，是否属于用人单位的工资薪金支出？

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2022-05-26

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条的规定，关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

  （一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

    根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第一款：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

    根据《中华人民共和国个人所得税法》 第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

   呼和浩特上年职工平均工资建议您联系当地税务机关咨询。

   根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

   根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国税函〔2009〕3号）第一条规定，关于合理工资薪金问题 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

   二、关于工资薪金总额问题  《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

   建议结合实际情况，参考上述政策。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。