四川省税务局：基建期业务招待费处理

办件标题 基建期业务招待费处理

咨询对象 国家税务总局四川省税务局

内容 请问一下：某需要较长期建设方面投产和产生收入的基建项目（如水电站）在建设过程中产生的业务招待费是否可以计入在建工程（建设期间管理费）并在项目完工时结转为固定资产原值，如果需要参照40%不允许所得税前扣除的原则，那么这不能扣除的部分在哪个年度进行纳税调整？请问是否有明确的政策规定？

办件编号 NSZX20200400196 提交时间 2020-04-01 15:52:57

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

按照会计准则的规定，业务招待费不能计入在建工程。2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

若您对此仍有疑问，请联系四川省12366纳税服务中心或您的主管税务机关咨询。

答复机构 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2020-04-03 15:52