浙江财税12366服务中心：广告牌制作增值税税目及税率？关于营改增“广告制作”，应以其经济实质进行判断

广告牌制作增值税税目及税率？

留言时间：2019-07-23

纳税人所属地

浙江

问题内容

广告制作属于广告服务吗？广告牌制作及安装适用增值税税目及税率是？广告设计，制作，安装，发布区别？分别适用于什么税目。

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2019-07-25

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

   根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“

（六）现代服务。

3.文化创意服务。

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（1）设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

……

（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。”

   关于营改增“广告制作”，应以其经济实质进行判断。原则上，如果是带实体的，那属于货物销售；如果是侧重于设计或策划的，卖的是一种理念，虽然会通过一定的载体反映（载体数量较单一），那也属于广告设计和策划，不属于货物销售。

（一般纳税人销售货物13%，广告服务6%，小规模纳税人均为3%）

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。