浙江12366中心：2021年企业所得税汇算清缴，会计上已计提的折旧要纳税调整吗？

折旧

留言时间：2022-05-08

纳税人所属地

浙江

问题内容

我公司2021年1月购买机器设备一台价值 120万，当年会计处理，计提折旧55万。未按税收一次性500万以下设备全额扣除。2021年企业所得税汇算清缴，会计上已计提的折旧要纳税调整吗？

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2022-05-12

答复内容

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定：

四、企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：  

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

  企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

  企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

  (一)房屋、建筑物，为20年;

  (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

  (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

  (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

  (五)电子设备，为3年。

第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

  (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

  (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

  采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。