福建省税务局：企业所得税汇算清缴时，手续费支出应通过哪张表单填报调整？

企业所得税汇算清缴时，手续费支出应通过哪张表单填报调整？

发布时间：2022年07月11日09时04分来源：国家税务总局福建省税务局

企业所得税汇算清缴时，手续费支出应通过哪张表单填报调整？

答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）规定：“A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：

本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

……

23.第23行‘（十一）佣金和手续费支出’：除保险企业之外的其他企业直接填报本行……”

……

A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》填报说明：

本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目（含广告费和业务宣传费结转），保险企业手续费及佣金支出纳税调整项目（含保险企业手续费及佣金支出结转）的纳税人填报。

……

2.第2列‘保险企业手续费及佣金支出’：填报保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。”

因此，除保险企业之外的其他企业，手续费支出应在A105000表第23行“（十一）佣金和手续费支出”填报；保险企业的手续费支出应在A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》第2列“保险企业手续费及佣金支出”填报。