吉林省税务局：咨询整体转让中增值税及所得税处理

办件标题 咨询整体转让中增值税及所得税处理

内容 1． 根据[2016]第36号文相关规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。那么，企业在整体资产转让时涉及到除不动产、土地使用权以外的，不在正列举范围内的其他无形资产及商誉，是否需要缴纳增值税？• 若需要缴纳增值税，转让方应按照何种税目开具专票？• 若不需要缴纳增值税，是否需要作为免税收入进行申报？申报流程有何指引。2． 在整体转让中，被转让的资产包含一部分无形资产，其账面价值为A，评估价值为B， 并且评估增值部分包括无形资产及商誉两部分。转让方已按照评估价值B作为转让收入缴纳企业所得税，接收方已按照B支付对价，但对于接收的无形资产部分，根据会计准则按照账面价值入账。那么，从税法角度，该部分并未实际确认为受让方无形资产的评估增值（B-A）中评估属于无形资产的部分，是否可以按照税法上无形资产的摊销要求按照10年摊销，并在企业所得税税前扣除？评估增值中属于商誉的部分，是否只有在企业再次整体转让或者清算时才准予扣除？

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办件分类 其他事项

办件编号 jzxx20200700295 提交时间 2020-07-24 17:08:53

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

尊敬的纳税人：

   您好！您的来信我们已收悉，具体答复如下:

   关于增值税：对符合《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条（二）不征收增值税项目第五点所列内容不征收增值税，文件规定以外的且实际发生应税行为的应按规定征收增值税，且开具与实际税目相符的发票。

   关于所得税：1.受让方接受无形资产，税收上应该按照无形资产摊销处理，可以在税前扣除；2.商誉只有再次整体转让或清算时才能扣除。如有其它问题，欢迎您通过局长信箱与我们联系。

   感谢您对税务工作的关注和支持！

答复机构 国家税务总局吉林省税务局 答复时间 2020-07-30 16:12