吉林省税务局：对外支付会展费用是否需要代扣代缴相关税费

吉林省税务局：对外支付会展费用是否需要代扣代缴相关税费

日期：2019-09-17

来源：吉林省税务局

问：我公司准备参加世界药品博览会，举办地点：泰国，现准备向境外非居民企业支付在泰国举办的药品博览会。请问老师服务发生地在境外，我公司在支付这笔展会费用时是否需要代扣代缴10%的所得税及增值税？

答：吉林省税务局12366呼叫中心答复：《中华人民共和国企业所得税法》第四条第二款规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

   第三条 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

   《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

  (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

  (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

  (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

  (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

   《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十三条规定：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

   （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

……

    上述回复仅供参考。具体以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。