吉林省税务局：提示内容别致！外籍高管房租费企业所得税问题

吉林省税务局：外籍高管房租费企业所得税问题

日期：2019-09-09

来源：吉林省税务局

问：我公司与酒店签定长期租赁合同，专门提供给外籍高管居住，该费用由公司直接支付给酒店，酒店向公司提供住宿发票，该费用应作为福利费列支？还是可以直接计入管理费用-租赁费?

答：吉林税务12366热线答复：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：关于职工福利费扣除问题

  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

   （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

   （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

提示：会计上如何核算请按会计准则要求处理。税收上倾向于在管理费用中列支，可直接在税前扣除；主管税务机关也可能认定为此项支出与生产经营无关，不得税前列支。具体是否可以税前扣除由主管税务机关根据贵公司的相关管理制度、高管聘用合同等实际情况作出判定。

上述回复仅供参考。具体以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。