陕西省税务局：跨境收购股权税务处理

跨境收购股权

留言时间：2020-04-23

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

我公司是香港公司的孙公司，拟对香港新公司名下的全资子公司苏州公司和无锡公司以及非全资（20%）子公司西安奔驰的股权进行跨境收购，有以下问题：

1、所得税和印花税应该由标的公司在当地代扣代缴，还是我公司支付转让款前在西安主管局代扣代缴？

2、如果可由标的公司代扣代缴，那么银行支付外汇时需要的《对外支付税务备案》是否可以使用标的公司税务局开具的，而西安局就不再开？

3、以上如果需要在西安主管局缴纳并开具对外支付备案证明，请问需要提供什么资料？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-04-24

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令 第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

(三)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

   源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

代扣代缴义务人需要办理事项：

事项名称: 纳税人（扣缴义务人）身份信息报告

对象：根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人，应当办理扣缴税款登记的。

   扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于中华人民共和国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向税务机关办理“纳税人（扣缴义务人）身份信息报告”。

   根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）规定：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行备案：(三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

   境内机构和个人(以下称备案人)在办理对外支付税务备案时，应向主管税务机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本)，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》(一式两份，以下简称《备案表》，见附件1)。

   同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。