陕西省税务局：ZTSDC项目库存商铺改造销售增值税等问题的请示

ZTSDC项目库存商铺改造销售等问题的请示

留言时间：2020-04-26

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

一、 情况简介

1、 合作双方：

甲方 ******（开发公司）

乙方 *******（改造销售公司）

2、 合作主要内容：

（1） 甲乙双方于2018年7月就ZTSDC项目库存积压商铺达成改造销售合作协议。

（2） 协议约定该商铺甲方以7000元/㎡底价委托乙方改造销售，乙方实际销售前，由乙方对库存商铺进行设计升级改造。

1） 乙方全面营销策划、方案设计、规划设计、施工设计等，成本投入约3500元/㎡；

2） 乙方全面施工改造，增加电梯、产权分割、硬件改造、局部修缮、装修等，成本投入约2800元/㎡；

3） 费用全部由乙方承担。乙方实际销售均价为14000元/㎡，超出的部分由甲方返还乙方。

（3） 乙方销售后甲方按照乙方的销售价格为客户签订合同、收款、开具发票，乙方按照差额于2019年11月份为甲方开具了佣金发票1600万元。

二、 询问问题

由于库存商铺总销售金额约3200万元，发票开具佣金金额为1600万元，双方公司财务人员认为发票与业务真实发生情况不符，就以上问题咨询如下：

1、 双方是否可以就该真实业务签订补充协议，约定清楚设计部分、改造部分及佣金部分的明细？

2、 针对前期已开发票，能否冲红，重新开具正确发票？

附件

ZTSDC项目库存商铺改造销售等问题的请示.docx

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-04-29

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   1、是否签订合同税务机关不做强制要求，建议双方根据《合同法》相关条例自行协商，以确保自身合法权益。

   2、协议约定甲方以7000元/㎡底价委托乙方改造销售该商铺，乙方实际销售均价为14000元/㎡，超出部分由甲方返还乙方。乙方销售后甲方按照乙方的销售价格为客户签订合同、收款、开具发票，乙方按照差额于2019年11月份为甲方开具了佣金发票1600万元。

根据此项业务描述，该业务中乙方同时提供了建筑服务和代理销售，故涉及不同税率，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。因此只开具佣金发票不符合实际情况，建议按照规定正确开具。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。