陕西省税务局：关于化肥企业减税降费大政策下税负不降反增问题的建议！陕税函〔2020〕76号对省十三届人大三次会议第47号建议的答复函

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标题 对省十三届人大三次会议第47号建议的答复函

发字文号 陕税函〔2020〕76号 发布时间 2020-04-15 00:00

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对省十三届人大三次会议第47号建议的答复函

日期：2020-04-15 00:00    来源：办公室    责任编辑：强生

陕税函〔2020〕76号

曹更芹代表：

您提出的《关于化肥企业减税降费大政策下税负不降反增问题的建议》(第47号)收悉，感谢您对税收工作的支持与关心。对您所提的建议，经我们认真研究，现答复如下：

一、 关于化肥企业税负上升问题

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，财政部、税务总局、海关总署联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”），从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。通过深化增值税改革降低税率，确保了主要行业税负明显降低。

从增值税原理来看，纳税人只为产品和服务的增值部分纳税。抵扣链条越完善，重复征税就越少。但不排除个别纳税人因特殊原因导致税收负担暂时增加问题。您在建议中反映的化肥企业正是因为虽然增值税税率降低，但上游企业含税销售价格不变，导致本环节进项税额抵扣减少，体现出增值税税负增加。

为应对此种情况，39号公告中提出了扩大进项税抵扣范围、引入加计抵减政策、建立期末留抵退税制度等一系列举措，确保所有行业税负只减不增。

二、增值税留抵税额退税政策

留抵税额是纳税人实际负担且未抵扣完的进项税额。当纳税人增值税进项税额大于销项税额时，出现当期无法通过销项税额完全抵扣的税额，形成留抵。留抵税额退税是将纳税人的期末留抵税额退还给纳税人。自2011年起，我国已先后在集成电路、大型客机、新支线飞机和先进制造业等行业实行留抵税额退税政策，至2019年扩大到全行业。从政策实施的特点看，行业在不断扩大，条件在不断放宽，但现在的留抵税额退税仅退还相对基期的增量留抵税额，对存量留抵税额还没有实行全额退税政策。

鉴于化肥生产企业存在低征高扣、存量留抵税额长期存在的特点，下一步我局将结合陕西包括化肥企业的实际，充分测算政策效应，适时向税务总局提出留抵税额退税相关政策建议，全力帮助纳税人进一步享受改革红利。

最后，再次感谢您对税收工作的关心，并恳切希望您一如既往的关注、理解、支持我省税收事业发展。如果您今后还有其他方面的意见建议，请及时与我们联系。

国家税务总局陕西省税务局  

2020年4月15日