陕西省税务局：退货再次销售能否都按照新税率缴纳增值税

陕西省税务局：退货再次销售能否都按照新税率缴纳增值税

日期：2019.7.31

来源：陕西省税务局

        问：假如2019年4月1日之前货物已按16%销售并开具发票，但是由于某种原因2019年8月退货并按原税率16%开具了的红字发票；2019年9月我们将此货物再次重新销售，不管销售给原客户还是新客户，能否都按照新税率13%缴纳增值税？谢谢

        答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

         (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

        (二)进口货物，为报关进口的当天。

        增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

        二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

        （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

        （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

        （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

        （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

        （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

        纳税义务发生于2019年4月1日后，不论新老客户，按照现行税率13%开具。