陕西省税务局：增值税风险点！滞纳金需要开发票吗？

陕西省税务局：滞纳金需要开发票嘛

日期：2019.7.30

来源：陕西省税务局

     问：滞纳金需要开增值税普通/专用发票嘛？商户交租金交晚了几天，有滞纳金产生，需要开发票吗？要开的话税率是多少呢？

     答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用合并为销售额开具发票。

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链接：北京市税务局关于合同未履行收取的违约金是否缴纳增值税

日期：2019.7.23

来源：北京市税务局

      问：采购方因中途取消合同（合同未履行））给销售方支付的违约金，销售方是否作为价外费用处理，是否需要缴纳增值税？

      答：您好，您所述情形中，违约金不属于价外费用，不用缴纳增值税。

      小编总结：同时符合以下几条应算价外费用：

      1、销售方收取的

      2、采购方支付的

      3、合同已开始履行，包括交货、或者服务已开始提供。

      另外提醒，价外费用为含税价，应进行价税分离。