陕西省税务局：小微企业现在实行的45w免税额度，要加入开具的专票额度么？比如说1:一个季度内，普票开了40w，专票开了10w，税费怎么算？2:普票开了30w，专票开了10w，税费又怎么算？

增值税优惠政策

留言时间：2021-08-27

纳税人所属地

陕西

问题内容

小微企业现在实行的45w免税额度，要加入开具的专票额度么？比如说1:一个季度内，普票开了40w，专票开了10w，税费怎么算？2:普票开了30w，专票开了10w，税费又怎么算？

附件

9qh6g5.jpeg

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2021-09-01

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言已收悉，现答复如下：

   免征增值税销售额针对的是应征增值税的总销售额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

   小规模纳税人符合按季申报季度总销售额不超45万，免征增值税，其中包括开具专票部分对应的销售额，与其他部分一起参与45万总销售额的判断。但是开具专票部分对应的销售额需要正常缴纳税款，其中对应的普票部分和未开票收入部分，可以享受免征增值税政策。

   一个季度内，普票开了40万，专票开了10万，若不涉及其他销售额的情况下（包括不动产销售额），季度合计销售额50万元，则不符合小规模纳税人季度销售额未超过45万免征增值税的政策，在不涉及其他增值税优惠政策的情形下，50万元正常缴纳税款。

  一个季度内，普票开了30万，专票开了10万，若不涉及其他销售额的情况下（包括不动产销售额），季度合计销售额40万元，则符合小规模纳税人季度销售额未超过45万免征增值税的政策，在不涉及其他增值税优惠政策的情形下，对应的普票部分销售额免征增值税，对应的专票部分销售额正常缴纳税款。

  上述回复仅供参考，若您对此有疑问，只不过请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。