使用预缴增值税抵减是否不分项目不分收入类型使用？
留言时间：2020-12-25
纳税人所属地
北京
问题内容
房地产企业开发B项目收到预收款时已预缴100万，请问申报销售A项目收入增值税时是否可使用B区预缴款抵减应纳增值税额？
使用预缴增值税抵减是否不分项目不分收入类型使用？
附件
无附件
答复机构
12366北京中心
答复时间
2020-12-28
答复内容
12366北京中心答复：
您好，请参阅《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定：“第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”
请参阅《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”
请参阅《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定：“一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”
请参阅《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定：“第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”
因此，申报销售A项目收入增值税时可使用B区已预缴税款抵减增值税应纳税额。使用已预缴税款抵减应纳税额不分项目，也不分收入类型。
