北京市税务局：债务人适用分期纳税下债权人的税务处理问题
日期：2019.11.12
来源：北京市税务局
问：按照财税〔2009〕59 号第六条第（一）项的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。财税〔2009〕59 号文仅明确了特殊性重组中，债务人的税务处理。债权人是否有必要分5 个纳税年度扣除债务重组损失？
答：在债务重组特殊性税务处理中，考虑到债务人由于财务困难且债务重组所得较高，造成缺少纳税所必要的现金，因此在税收上给予分期（五年）纳税的政策。对于债权人而言，其发生的债务重组损失一次性税前扣除对其没有实质影响，如果形成亏损，可以用以后年度所得弥补，最长弥补年限为五年（高新技术企业和科技型中小企业为十年），因此不能将债务重组损失再分五个纳税年度扣除。
