印花税法7月1日施行，快来看~
北京平谷税务 2022-06-21 11:00 发表于北京
2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》(以下简称《印花税法》)，自2022年7月1日起施行。
1、印花税的纳税人是如何规定的?
答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《印花税法》规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《印花税法》规定缴纳印花税。
2、印花税的应税凭证有哪些？税率分别为多少？
答：《印花税法》所称应税凭证，是指《印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。应税凭证及对应税率如下：
3、《印花税法》所指的证券交易是什么？证券交易印花税纳说人是谁?
答：《印花税法》所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
4、印花税的计税依据如何确定?
答：印花税的计税依据如下：
(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
(二) 应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
(三) 应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本 (股本)、资本公积合计金额；
(四) 证券交易的计税依据，为成交金额。
此外，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
5、印花税应纳税额的计算方法是什么?
答：印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
6、印花税的纳税义务发生时间和申报缴纳期限是如何确定的？
答：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴，证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
7、同一应税凭证载有两个以上税目事项的，如何确定适用税率?
答：同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
8、同一应税凭证由两方以上当事人书立的如何确定各方应纳税额?
答：同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
9、印花税营业账簿税目应纳税额如何确定?
答：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
10、印花税的纳税地点如何确定?
答：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
11、哪些凭证免征印花税?
答：根据《印花税法》规定，下列凭证免征印花税：
(一)应税凭证的副本或者抄本;
(二) 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
(三) 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
(四) 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;
(五) 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
(六) 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
(七) 非营利性医疗卫生机构釆购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
(八) 个人与电子商务经营者订立的电子订单。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
