北京市税务局：关于深化增值税改革专题在线访谈（第六期）24问
来源：北京市税务局
日期：2019.3.29
主题：北京市税务局关于深化增值税改革专题在线访谈（第六期）文字实录
时间：2019年3月29日（星期五）下午2:30至3:30
嘉宾：货物和劳务税处副处长 樊潞彤
摘要：北京市税务局关于深化增值税改革专题
各位亲爱的网友们，大家好！这里是国家税务总局北京市税务局网站“在线访谈”栏目，为进一步加强与纳税人的沟通交流，加大税收政策宣传、切实提高纳税服务工作水平，以“关于深化增值税改革专题”为主题的在线访谈如期与大家见面了！此次访谈我们荣幸的请到了北京市税务局货物和劳务税处副处长樊潞彤，欢迎！在这段时间里，嘉宾们会对主持人、广大网友和纳税人朋友们提出的问题做出详细的解答，希望大家积极与我们互动，下面访谈开始。
1、此次增值税改革涉及到哪些增值税税率调整?
答：2019年4月1日起，制造业等行业增值税税率由16%降至13%，交通运输和建筑等行业增值税税率由10%降至9%。
2、此次增值税税率调整必须要升级开票软件么？
答：不需要。纳税人只需在2019年4月1日前将税控开票软件升级到最新版本即可，4月1日软件会自动更新启用新税率。如果纳税人使用分开票机的，所有分开票机对应的开票软件也需升级。
3、开票软件升级后已设置好的商品和服务税收分类编码是否需要重新赋码？
答：不需要。纳税人在2019年4月1日前将税控开票软件升级到最新版本，4月1日零点后税收分类编码将自动更新转换。
4、2019年4月1日后开票软件中还可以选择16%和10%税率么？
答：可以，原17%、16%、11%、10%税率继续保留。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
5、 2019年4月1日后，一般纳税人已按原适用税率开具增值税发票的，发生销售折让、中止或者退回等情形应如何开具发票？
答：应按照原适用税率开具红字发票。
6、2019年4月1日后，一般纳税人需要重新开具税率调整前开具有误的发票，如何处理？
答：先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
7、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，2019年4月1日后，应按照什么税率补开增值税发票？
答：应当按照原适用税率补开。纳税义务发生时间在2019年4月1日之前的，按照原税率开具发票；纳税义务发生时间在2019年4月1日之后的，按照新税率开具发票。
8、汉字防伪项目企业开具发票有哪些变化？
答：自2019年6月1日起，停用增值税防伪税控系统汉字防伪项目。从事稀土产品生产、商贸流通的增值税纳税人销售稀土产品或提供稀土应税劳务、服务的，应当通过升级后的增值税发票管理系统开具稀土专用发票。
9、2019年4月后取得不动产或不动产在建工程的进项税额可以一次性抵扣么？
答：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
10、2019年4月前取得不动产还未抵扣的进项税额可以继续抵扣么？
答：可以自2019年4月所属期起从销项税额中抵扣。
11、企业购进国内旅客运输服务可以抵扣么？
答：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
12、取得航空运输电子客票行程单可以抵扣增值税么？
答：可以。纳税人凭行程单上注明的票价和燃油附加费计算进项税额，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。
13、什么是增值税加计抵减？
答：自2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业一般纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减增值税应纳税额。
14、加计抵减政策的执行期是什么时间？
答：自2019年4月1日至2021年12月31日。
15、适用加计抵减政策需要提供什么资料？
答：适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
16、2019年4月后新成立的企业，从什么时候起可以适用加计抵减政策？
答：2019年4月1日后新设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合四项服务销售额占比的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
17、2019年4月前成立的企业，从什么时候起可以适用加计抵减政策？
答： 2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合四项服务销售额占比的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
18、2019年4月后纳税人购进货物发生非正常损失的，已计提加计抵减的进项税额如何处理？
答：已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
19、当期应纳税额是零的，当期计提的加计抵减额还可以继续使用么？
答：纳税人抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。
20、截止2021年12月31日已计提的加计抵减额仍存在余额的可以继续使用么？
答：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
21、那2019年还有增值税留抵退税政策么？
答： 自2019年4月税款所属期起，符合条件的纳税人连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
22、什么是增量留抵税额？
答：增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
23、2019年4月属期起增值税一般纳税人需填报哪些申报表？
答：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）、《增值税减免税申报明细表》。
24、还需要报送《增值税纳税申报表附列资料（五）》和《营改增税负分析测算明细表》么？
答：纳税人自2019年5月申报期起无需填报《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）和《营改增税负分析测算明细表》。
