北京市税务局：企业所得税视同销售税务处理问题
日期：2019.4.11
来源：北京市税务局
问：企业将产品用于广告宣传，成本为80万元并计入销售费用，市场不含税价100万。那么从企业所得税角度，是否应该视同销售收入调增100万，视同销售成本调增80万，同时广告费支出调增20万元?
答：12366北京中心答复：
您好，请参阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
请参阅《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）：“一、关于销售（营业）收入基数的确定问题
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”
