北京市税务局：企业如果发生还本销售的行为，请问还本销售发生的还本支出能否在企业所得税税前扣除
日期：2018-04-13
来源：北京市税务局
问：企业如果发生还本销售的行为，请问还本销售发生的还本支出能否在企业所得税税前扣除？需要在凭证后附送何种合法单据？适用的政策是：1、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和主席令63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”2、《国家税务局关于集体企业实行“还本销售”财务、税收处理问题的通知》（〔89〕国税所字第211号），最近，一些地区询问，集体企业实行“还本销售”在财务、税收上如何处理。经研究，现明确如下：集体企业实行“还本销售”取得的销售收入应全额记帐，并按规定征收工商各税；企业“还本”的支出应用其自有资金解决，不得计入成本、费用，减少利润。还是另外有其他的适用政策？
答：您好，请参阅《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
请参阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”
还本销售应视同销售，做销售处理，相应的销售成本可以作为企业支出扣除。有关凭证问题，根据具体情况，按照有关税前扣除凭据的相关规定执行。
