北京市税务局：以前年度调增的提而未缴的工会经费在实缴年度税前扣除问题
日期：2019.11.12
来源：北京市税务局
某公司2018 年度在成本费用中计提工会经费66 万元,实际拨缴工会经费243 万元，并取得工会经费收入专用票据。该公司以前年度无工会，2018 年成立工会组织，将以前年度计提金额一次性转入公司工会。经核实：（1）以前年度提而未缴的工会经费已在当年度调增，且每年的计提金额不超过扣除限额；（2）2018 年度工会经费扣除限额为66 万元。
问：2018 年拨缴数大于当年计提数的177 万元（243-66）能否调减2018 年度应纳税所得额？
答：如企业按照《工会法》等相关规定应履行补缴以前年度未成立工会时工会经费的义务，按照权责发生制的原则，企业2018年度拨缴的属于以前年度的工会经费可以追补扣除在以前年度；如企业不承担补缴以前年度工会经费的义务，则企业2018 年缴纳的超过当年扣除标准的工会经费不得税前扣除。
