税乎网：企业所得税实务操作政策指引

北京市税务局：企业所得税实务操作政策指引

日期：2019.11.12

来源：北京市税务局

链接全文：企业所得税实务操作政策指引

为更好的落实减税降费政策，提高政策的确定性和适用性，改善营商环境，我局搜集整理了各类涉及企业所得税相关问题，在充分研讨的基础形成了《企业所得税实务操作政策指引》（以下简称《操作指引》）。《操作指引》主要涉及应纳税所得额的计算、税收优惠、专项政策等方面的问题，该指引将便于纳税人理解相关政策，有利于纳税人依法纳税，减少纳税风险。

我局还将陆续推出《企业所得税实务操作政策指引》，敬请关注。  

目录

一、应纳税所得额的计算

（一）收入

1. 收入的确认原则问题

2.实行新收入准则的税会差异问题

3. 从事船运代理企业收入的确认问题

4.利息收入的税务处理

（1）永续债利息收入的税务处理

①永续债税务处理的衔接问题

②企业自行发行永续债的税务处理问题

③适用股息红利政策提供资料问题

（2）资产证券化产品次级债利息收入的税务处理

5. 捐赠收入的确认问题

①企业所得税对接受捐赠行为的确认问题

②捐赠收入的确认时间问题

6.上市公司股票换成ETF 基金的税务处理问题

7.视同销售的税务处理问题

8.确实无法支付款项的收入确认问题

9.增值税加计抵减的税务处理问题

10.资管产品管理人企业所得税收入确认问题

11.物业管理公司代管业主委员会资金的税务处理问题

12.企业收到的人才引导基金奖励确认应税收入问题

（二）扣除

1.企业负担员工个人所得税税前扣除问题

2.股权激励的税务处理

（1）股权激励支出扣除额的税会差异协调问题

（2）以母公司股票进行股权激励的税务处理问题

3.集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题

4.职工福利费支出税前扣除问题

（1）职工体检费税前扣除问题

（2）为员工报销的医药费税前扣除问题

（3）以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用税前扣除问题

（4）为员工报销的供暖费及物业费税前扣除问题

（5）集体宿舍支出税前扣除问题

5.工会经费税前扣除问题

（1）劳务派遣人员工会经费税前扣除问题

（2）以前年度调增的提而未缴的工会经费在实缴年度税前扣除问题

6. 职工教育经费支出税前扣除问题

（1）职工教育经费列支范围问题

（2）企业培训涉及的交通费、餐费、住宿费的税务处理问题

（3）已计提未实际使用的职工教育经费税前扣除问题

7.保险费税前扣除问题

（1）补充养老和补充医疗税前扣除问题

①企业年金税前扣除问题

②补充养老和补充医疗税前扣除限额计算基数问题

③补充养老保险范围问题

④补充养老保险追补扣除问题

⑤补充医疗保险税前扣除问题

（2）集体人身意外险税前扣除问题

（3）企业发生的工伤保险赔偿以外的赔偿金税前扣除问题

8.广告费和业务宣传费税前扣除问题

（1）信息推广服务费税前扣除问题

（2）赞助活动中宣传本企业形象发生的费用税前扣除问题

9.业务招待费计算基数问题

（1）业务招待费的界定标准是什么

（2）非专门从事股权投资业务企业业务招待费计算基数问题

10.税前扣除凭证问题

（1）开办费无法取得发票的税务处理

（2）向境外支付费用税前扣除凭证问题

（3）发票丢失情况下的税前扣除凭证问题

11.债券利息税前扣除凭证问题

（三）其他

1.购入已使用固定资产的折旧年限问题

2．投资性房地产的税务处理问题

（1）以成本模式计量的投资性房地产税前扣除问题

（2）以公允价值模式计量的投资性房地产税前扣除问题

3.未摊销完装修费的税务处理

4.以前年度发生的亏损是否必须逐年延续弥补

二、税收优惠

（一）免税收入

1.股息红利

（1）通过SPV（特殊目的公司）取得股息红利的税务处理问题

（2）持有上市公司满12 个月的时间确认问题

（3）投资优先股免税问题

2.证券投资投资基金分红免税问题

（二）研发费加计扣除

1.享受研发费加计扣除企业负面清单问题

2.税务登记行业与实际不符的税务处理问题

3.兼职人员支出享受研发费加计扣除优惠问题

4.事业单位享受研发费加计扣除问题

5.委托研发加计扣除额的计算问题

6.享受加速折旧的研发用仪器设备加计扣除问题

7.境内发生的资本化研发费计入“境内符合条件的研发费用”计算基数问题

8.亏损企业享受研发费加计扣除问题

9.研发费用未单设科目核算的归集问题

（三）高新技术企业

1.高新技术企业销售收入的确认问题

2.接受境外委托研发问题

3.高新技术企业复核问题

（四）软件企业享受税收优惠问题

1.2018 年以后获利的软件企业享受软件企业减免税优惠问题

2.获利年度在先，符合软件企业条件在后享受优惠问题

（五）其他优惠

1.减免项目与非减免项目盈亏互抵问题

2.取得政府补助享受项目所得减免问题

3.取得政府补助享受减计收入优惠问题

三、专项政策

（一）资产损失

1.固定资产和存货盘亏的口径确定问题

2.资产损失确认时间问题

3.因被投资企业破产而形成的股权投资损失确认时点问题

4.捆绑（打包）资产损失确认问题

5.垫款、往来款项的政策口径问题

（二）房地产开发业务

1.共有产权房预计毛利率的确认问题

2.开发企业取得含税销售收入还原计算为不含税销售收入的税务处理问题

3.地下车库成本归集问题

（三）境外所得

享受文化事业单位转制免税政策企业境外所得适用税率问题

（四）非货币性资产投资的税务处理

（五）企业重组

1.股权支付的判定问题

2.债务重组的税务处理

（1）债务重组的判定问题

（2）债务人适用分期纳税下债权人的税务处理问题

（3）债转股的范围问题