北京市税务局：关于居民企业在二级市场上购入上市公司股票取得股利和转让利得的企业所得税问题
留言时间：2020-01-08
咨询对象 北京市税务局
问题内容 我司是内蒙古境内的一家居民企业（有限公司），公司在华泰证券开设机构账户，并于2018年9月在二级市场买入南京银行股票，在持股期间的2019年7月31日收到股利500万元，该股票已于2019年12月31日卖出，取得转让利得1000万。请问在2019年的汇算清缴时，持股期间取得的股利收益和转让利得应该如何计算缴纳企业所得税？
附件 无附件
答复机构 12366北京中心
答复时间 2020-01-09
答复内容 12366北京中心答复：
您好，请参阅《中华人民共和国企业所得税法》：“第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
……
第四条 企业所得税的税率为25%。
……
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
……
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益。”
请参阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）：“第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
……
第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”
